KOR of BTW-plichtig: Wat is in 2026 Voordeliger voor Jou?

"Moet ik me aanmelden voor de KOR of kan ik beter gewoon BTW-plichtig blijven?" Het is een van de meest gestelde vragen aan startende ZZP'ers met weinig omzet. Het eenvoudige antwoord bestaat niet — het hangt af van wie je klanten zijn, hoeveel kosten je maakt en hoe snel je denkt te groeien. In dit artikel vergelijken we beide opties met rekenvoorbeelden zodat je in 2026 een goed onderbouwde keuze maakt.

Wat is het verschil in één minuut?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijwillige BTW-vrijstelling voor Nederlandse ondernemers met maximaal 20.000 euro omzet per kalenderjaar. Onder de KOR:

• Bereken je geen BTW over je facturen
• Hoef je geen BTW-aangifte te doen
• Kun je ook geen BTW terugvragen op je zakelijke kosten en investeringen

Als je juist BTW-plichtig blijft:

• Breng je 9% of 21% BTW in rekening bij klanten
• Doe je per kwartaal (of jaar) BTW-aangifte
• Mag je de BTW op je zakelijke aankopen terugvragen als voorbelasting

Sinds 1 januari 2025 is de KOR bovendien een stuk flexibeler: de verplichte minimumperiode van drie jaar is afgeschaft. Je kunt per kwartaal afmelden, mits je dat tijdig doet. Meer details over de regels en de actuele drempel vind je in ons artikel over de KOR-drempel in 2026.

Regel 1: wie zijn je klanten?

Dit is verreweg de belangrijkste vraag. Het effect van de KOR is totaal anders bij particuliere dan bij zakelijke klanten.

Als je vooral aan particulieren levert

Particulieren kunnen geen BTW terugvragen. Voor hen is BTW een pure kostenpost. Dat betekent dat je onder de KOR dezelfde eindprijs kunt vragen als een BTW-plichtige collega, maar dat je alles wat anders BTW zou zijn in je eigen zak mag houden.

Rekenvoorbeeld: je rekent 60 euro per uur aan een particulier.

• Met BTW: 60 / 1,21 = 49,59 euro omzet voor jou, 10,41 euro draag je af
• Met KOR: 60 euro volledige omzet voor jou — 10,41 euro extra per uur

Bij 500 declarabele uren scheelt dat ruim 5.200 euro netto per jaar. Voor ZZP'ers die aan particulieren werken (kappers, fotografen, coaches, yogadocenten, personal trainers) is de KOR meestal een no-brainer, zolang ze onder de grens blijven.

Als je vooral aan zakelijke klanten levert

Zakelijke klanten kunnen hun betaalde BTW terugvragen als voorbelasting. Voor hen maakt BTW in jouw factuur dus niets uit — ze krijgen het geld sowieso terug van de Belastingdienst.

Dat betekent dat je onder de KOR geen hogere prijs kunt vragen zonder dat je zichtbaar duurder wordt. Je hoofdargument voor de KOR vervalt: er is geen klant-voordeel, en je verliest wel het recht om de BTW op je eigen kosten terug te vragen.

Rekenvoorbeeld: je rekent 60 euro per uur aan een zakelijke klant.

• Zonder KOR (BTW-plichtig): klant betaalt 60 + 12,60 = 72,60 euro en vraagt 12,60 terug. Netto kost de uuropdracht hen 60 euro. Jij houdt 60 euro over.
• Met KOR: klant betaalt 60 euro zonder BTW, jij houdt 60 euro over. Voor de klant is dit exact hetzelfde eindbedrag, maar jij mag op je eigen kosten geen BTW meer terugvragen.

Resultaat: voor de zakelijke klant voelt het identiek, maar jij wordt netto slechter uit omdat je geen voorbelasting meer mag claimen.

Regel 2: hoeveel zakelijke kosten maak je?

Hoe hoger je kosten en investeringen, hoe duurder de KOR je komt te staan. Dat komt door de voorbelasting die je misloopt.

Rekenvoorbeeld: je draait 15.000 euro omzet (excl. BTW) en investeert 10.000 euro in apparatuur met 21% BTW.

• Zonder KOR: je brengt 21% BTW in rekening (3.150 euro) en vraagt 2.100 euro voorbelasting terug. Je draagt netto 1.050 euro af.
• Met KOR: geen BTW op de factuur, geen afdracht, maar ook die 2.100 euro voorbelasting vervalt. Dat is 2.100 euro die je direct als extra kost voor je kiezen krijgt.

De vuistregel: als je jaarlijks meer dan een paar honderd euro aan BTW op zakelijke aankopen zou kunnen terugvragen, wordt de KOR al snel onvoordelig — tenzij je vooral aan particulieren levert.

Regel 3: hoe dicht zit je bij de 20.000 euro grens?

De KOR werkt alleen zolang je onder de 20.000 euro omzet per kalenderjaar blijft. Kom je in de loop van het jaar over die grens, dan stopt de regeling per direct vanaf de factuur waarmee je de grens passeert. Vanaf dat moment moet je weer gewone BTW rekenen.

Dit levert drie praktische problemen op:

1. Je moet plotseling je facturatie en prijzen aanpassen richting klanten
2. Je bent na overschrijding uitgesloten van de KOR voor de rest van dat jaar én het volgende jaar
3. Als je een groot project factureert dat je net over de grens tilt, moet je op die factuur al BTW rekenen

Voor ZZP'ers die aan het groeien zijn naar of voorbij de 20.000 euro grens is de KOR dus geen stabiele keuze. Het kost meer administratieve rompslomp dan dat het oplevert.

Vuistregels: kies je voor de KOR of niet?

Gebruik deze snelle checklist:

KOR loont bijna altijd als:

• Je verwachte omzet onder 15.000 euro blijft
• Je vooral aan particulieren levert
• Je weinig zakelijke kosten en investeringen hebt
• Je stabiel onder de drempel blijft (geen verwachte groeispurt)

KOR loont bijna nooit als:

• Je vooral aan zakelijke klanten levert
• Je fors investeert in apparatuur, software of inventaris
• Je omzet dicht bij of boven 20.000 euro zit of snel stijgt
• Je klanten uit het buitenland komen (BTW-verleggen regeling werkt anders onder KOR)

Praktijksituatie: gemengde klantenkring

Veel ZZP'ers hebben een mix van particuliere en zakelijke klanten. In dat geval reken je het netto voordeel door per klantsegment. Stel: 70% van je omzet komt van particulieren (waar KOR voordelig uitpakt) en 30% van zakelijke klanten (waar KOR min of meer neutraal is op prijsniveau maar je voorbelasting kost). Dan kan de KOR nog steeds positief uitvallen, zeker als je weinig kosten maakt.

Maak de afweging concreet: zet je verwachte omzet, je kostenpost met BTW en je klantenmix naast elkaar in een eenvoudig rekenblad. Het duurt hooguit een half uur en voorkomt een jaar lang spijt.

Wisselen: kan ik later nog switchen?

Ja. Sinds 2025 is de verplichte drie-jaars periode afgeschaft. Je kunt per kwartaal afmelden, mits je dat minimaal 4 weken vóór het begin van een nieuw kwartaal regelt via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Na afmelding geldt wel een uitsluitingsperiode: je mag de KOR pas weer gebruiken vanaf het kalenderjaar ná het jaar waarin je afmeldde. Meer over de aanmeldprocedure vind je in ons artikel over KOR aanmelden als ZZP'er.

Effect op aftrekposten en startersaftrek

Belangrijk om te weten: voor je inkomstenbelasting maakt de KOR geen verschil. Je blijft gewoon ondernemer voor de inkomstenbelasting, je kunt nog steeds gebruikmaken van de startersaftrek en zelfstandigenaftrek, mits je aan het urencriterium voldoet. De KOR verandert alleen je BTW-positie.

Veelgestelde vragen

Wat kost meedoen aan de KOR? Niets. De aanmelding is gratis via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Wel verlies je het recht op voorbelasting zolang je in de KOR zit.

Kan ik met de KOR toch een BTW-nummer hebben? Ja, je hebt nog steeds een BTW-identificatienummer nodig voor facturen en administratie, maar je brengt geen BTW in rekening.

Wat als mijn klant aandringt op een factuur met BTW? Dat kan niet als je voor de KOR hebt gekozen — je mag dan geen BTW vermelden of in rekening brengen. Als dit structureel speelt (bijvoorbeeld bij zakelijke klanten), is de KOR waarschijnlijk niet de juiste keuze voor jou.

Is de KOR verstandig als ik net begin en mijn omzet nog niet weet? Meestal niet. Start als BTW-plichtig, zie hoe je omzet en klantenkring zich ontwikkelen, en stap eventueel later in de KOR in als duidelijk is dat je onder de grens blijft en vooral aan particulieren levert.

Telt omzet in het buitenland mee voor de KOR-drempel? Nee, omzet uit het buitenland waarvoor de BTW in het andere land is belast telt niet mee voor de 20.000 euro grens. Lees onze uitleg over factureren naar het buitenland voor meer context.